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2022內蒙古注冊會計師考試《審計》每日一練(5-16)

2022-05-17 09:04:39| 來源:內蒙古中公教育

1.下列做法中,通常無法應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的是( )。

A改變審計程序的性質

B.改變控制測試的時間

C.改變實質性程序的時間

D.實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果

2.下列各項溝通中,注冊會計師應當采用書面形式的是( )。

A.在接受委托前,與前任注冊會計師進行溝通

B.在接受委托后,與前任注冊會計師進行溝通

C在上市公司審計中,與治理層溝通關鍵審計事項

D.在上市公司審計中,與治理層溝通注冊會計師的獨立性

3.下列人員中,應當遵守注冊會計師所在會計師事務所的質量管理體系政策和程序的是( )。

A.為財務報表審計提供直接協助的被審計單位內部審計人員

B.注冊會計師利用的內部專家

C.來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師

D.其工作被用作審計證據的被審計單位管理層的專家

4.對于集團財務報表審計,下列有關組成部分重要性的說法中,錯誤的是( )。

A.組成部分重要性應當小于集團財務報表整體的重要性

B.不同組成部分的組成部分重要性可以相同

C.集團項目組應當評價組成部分注冊會計師確定的組成部分重要性是否適當

D.并非所有組成部分都需要組成部分重要性

5.下列有關審計工作底稿歸檔期限的說法中,正確的是( )。

A.注冊會計師應當自財務報表報出日起60天內將審計工作底稿歸檔

B.注冊會計師應當自財務報表批準日起60天內將審計工作底稿歸檔

C.如對同一財務信息出具兩份日期相近的審計報告,注冊會計師應當在較早的審計報告日后60天內將審計工作底稿歸檔

D.如注冊會計師未能完成審計業務,應當自審計業務中止后的60天內將審計工作底稿歸檔

1.【答案】B。解析:

應對舞弊導致的認定層重大錯報風險,注冊會計師可以:(1)改變擬實施審計程序的性質,以獲取更為可靠、相關的審計證據,或獲取其他佐證性信息;(2)改變實質性程序的時間安排,包括在期末或接近期末實施實質性程序,或針對本期較早期間發生的交易事項或整個報告期內的交易事項實施實質性程序;(3)實施的審計程序的范圍反映對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果,包括擴大樣本規模、采用更詳細的數據實施分析程序等;在企業存在舞弊時,通常內部控制具有缺陷,故控制測試一般效果不好,改變控制測試時間不能應對舞弊導致的重大錯報風險。

A選項:對應上述內容第(1)項,故A項正確;

C選項:對應上述內容第(2)項,故C項正確;

D選項:對應上述內容第(3)項,故D項正確;

B選項:不符合上述內容,B項錯誤。故本題選B。

2.【答案】D。解析:

AB選項:后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通可以采用書面或口頭的方式,故AB兩項不符合題意,AB兩項錯誤;

C選項:就關鍵審計事項與治理層進行溝通可以采用書面或口頭的方式,故C項不符合題意,C項錯誤;

D選項:注冊會計師應當與治理層書面溝通獨立性和值得關注的內部控制缺陷,C項符合題意。故本題選D。

3.【答案】B。解析:

A選項:為財務報表審計提供直接協助的被審計單位內部審計人員并未受雇于會計師事務所,與會計師事務所并無勞動關系,無需會計師事務所的質量管理體系政策和程序,故A項不符合題意;

C選項:來自其他會計師事務所的組成部分注冊會計師只需要遵守其所在會計師事務所的質量管理體系政策和程序,無需遵守注冊會計師所在會計師事務所的質量管理體系政策和程序,故C項不符合題意;

D選項:其工作被用作審計證據的被審計單位管理層的專家并非為注冊會計師的專家而是被審計單位管理層的專家,無需遵守注冊會計師所在會計師事務所的質量管理體系政策和程序,故D項不符合題意;

B選項:注冊會計師的專家有內部專家和外部專家,其中內部專家是指受雇于會計師事務所,應遵循事務所質量控制準則的人員,如:①會計師事務所或網絡事務所的合伙人、②員工、③臨時員工、④項目組成員等,故B項符合題意。本題選擇B項。

4.【答案】C。解析:

A選項:集團項目組應當將組成部分重要性設定為低于集團財務報表整體的重要性,故A項正確;

B選項:針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同,也可能相同,故B項正確;

D選項:如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序,無需為該組成部分確定重要性,故D項正確;

C選項:如果基于集團審計目的,由組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行審計工作,集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執行的重要性的適當性,而非組成部分的重要性的適當性,組成部分的重要性應當由集團項目組確定,C項錯誤。故本題選C。

5.【答案】D。解析:

AB選項:審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內,故AB兩項錯誤;

C選項:如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務,出具兩個或多個不同的報告,會計師事務所應當將其視為不同的業務,根據會計師事務所內部制定的政策和程序,在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案,故C項錯誤;

D選項:如果注冊會計師未能完成審計業務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內,D項正確。故本題選D。

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(責任編輯:小飛俠)

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