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2022內蒙古注冊會計師考試《會計》每日一練(5-24)

2022-06-14 11:15:36| 來源:內蒙古中公教育

1.在資本化期間內,下列各項有關借款費用會計處理的表述中,正確的有( )。

A.所購建的符合資本化條件的資產各部分分別完工,且每個部分可供單獨使用的,應當停止與該部分資產相關的借款費用資本化

B.專門借款資本化期間實際發生的利息費用,減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益后的金額,計入在建工程成本

C.由于市場行情不景氣,企業暫停了房地產開發建設2個月,該2個月的借款費用應當資本化

D.外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額,應當予以資本化

2.甲公司是一家房地產開發企業,甲公司委托乙公司進行房地產銷售,并約定每簽訂一份銷售合同,甲公司按照合同價款的10%向乙公司支付銷售傭金,2×20年8月,甲公司簽訂的銷售合同價款總計6 000萬元,其中2 000萬元所對應的房屋于2×20年12月交付給客戶,剩余4 000萬元所對應的房屋預計將在2×21年12月交付客戶。截至2×20年12月31日,傭金尚未支付給乙公司,下列各項關于甲公司2×20年年度傭金會計處理的表述中,正確的有( )。

A.2×20年12月31日的合同取得成本余額為600萬元

B.確認應付乙公司的款項600萬元

C.確認營業成本600萬元

D.確認銷售費用200萬元

3.甲公司2×20年發生的有關交易或事項如下:(1)2×20年1月1日,甲公司為乙公司的一筆銀行貸款提供全額擔保,并從乙公司取得一批質押物。由于乙公司未按期還款,銀行向法院提起訴訟。2×20年12月31日,法院判決甲公司承擔全額擔保責任1 500萬元;當日,質押物的公允價值為1 800萬元。(2)計提2×20年度產品質量保證金10萬元。(3)2×20年12月,甲公司董事會決定關閉一個分公司,但尚未對外公布也未采取任何實質性措施,甲公司預計關閉該分公司將發生相關支出800萬元。不考慮其他因素,甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中,正確的有( )。

A.就關閉分公司事項,確認負債800萬元

B.就擔保事項,確認負債1 500萬元

C.就產品質量保證金,確認銷售費用10萬元

D.就擔保事項,確認資產1 800萬元

4.2×18年12月31日,甲公司購入一項設備,賬面原價500萬元,預計使用5年,預計凈殘值率為5%,按照雙倍余額遞減法計提折舊。2×19年7月1日,甲公司收到與該設備相關的政府補助108萬元,甲公司采用總額法對該政府補助進行會計處理,并按直線法進行攤銷。2×20年12月31日,甲公司提前處置了該設備,收到處置價款210萬元。不考慮相關稅費及其他因素,甲公司下列各項關于固定資產和政府補助相關會計處理的表述中,正確的有( )。

A.2×19年12月31日,固定資產賬面價值為300萬元

B.2×20年確認固定資產處置損益30萬元

C.2×20年確認固定資產折舊費用120萬元

D.2×20年確認其他收益96萬元

5.在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異并不考慮其他因素的情況下,下列各項交易或事項涉及所得稅會計處理的表述中,正確的有( )

A.企業發行可轉換公司債券,初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益

B.內部研發形成的無形資產,初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入當期損益

C.股份支付產生的暫時性差異,如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用,超出部分形成的遞延所得稅應計入有者權益

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的公允價值變動產生的暫時性差異應確認遞延所得稅并計入其他綜合收益

「參考答案及解析」

1.【答案】ABC。解析:選項A正確,如果資產的各部分分別完工,且各部分均可以獨立使用或對外銷售,那可以分別停止與該部分資產相關的借款費用的資本化。選項B正確,專門借款資本化金額,應當以資本化期間實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。選項C正確,非正常中斷且中斷時間連續超過三個月才需要暫停資本化,本題暫停房地產開發建設2個月,無須暫停資本化。選項D錯誤,在資本化期間內,外幣專門借款的本金及利息的匯兌差額,應當予以資本化,但是外幣一般借款的本金及利息的匯兌差額,均應費用化。

2.【答案】BD。解析:企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的,應當作為合同取得成本確認為一項資產。2×20年8月,甲公司應將已簽訂銷售合同所對應的600萬元傭金記為“合同取得成本”,同時貸記“應付賬款”,待企業2×20年12月、2×21年12月確認房屋銷售收入時,采用與商品收入確認相同的基礎進行攤銷,即分別攤銷200萬元、400萬元計入銷售費用。

根據上述處理原則,可知2×20年12月31日的合同取得成本余額為400萬元,選項A錯誤;由于傭金尚未支付,應付乙公司款項仍為600萬元,選項B正確;合同取得成本攤銷不計入營業成本,選項C錯誤;合同取得成本于2×20年攤銷200萬元計入銷售費用,選項D正確。

3.【答案】BC。解析:事項(1),2×20年末,法院已判決甲公司承擔全額擔保責任1 500萬元,滿足預計負債的確認條件,應當確認預計負債1 500萬元,選項B正確;已從乙公司取得的質押物,屬于預期可獲得的補償,該補償金額滿足“基本確定能夠收到”的確認條件,但確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值1 500萬元,選項D錯誤;事項(2),計提2×20年度產品質量保證金,借記“銷售費用”科目10萬元,同時貸記“預計負債”科目10萬元,選項C正確;事項(3),甲公司董事會關閉分公司的決定,并未對外公布也未采取任何實質性措施,表明企業尚未承擔重組義務,無需確認預計負債,選項A錯誤。

4.【答案】ABCD。解析:2×19年12月31日,固定資產賬面價值=500-500×2/5=300(萬元),A項正確;2×20年12月31日,固定資產賬面價值=300-300×2/5=180(萬元),2×20年確認固定資產處置損益=210-180=30(萬元),B項正確;2×20年確認固定資產折舊費用=300×2/5=120(萬元),C項正確;先取得資產后取得與之相關政府補助的,政府補助在資產的剩余使用壽命內攤銷,故遞延收益的攤銷年限為4.5年,2×20年遞延收益攤銷金額=108÷4.5=24(萬元),此外因固定資產于年底已經處置,尚未攤銷完的遞延收益也應一次性轉損益,金額=108-24×1.5=72(萬元),則2×20年確認其他收益96(24+72)萬元。

5.【答案】CD。解析:企業發行可轉換公司債券,初始入賬金額與計稅基礎之間的差異應確認遞延所得稅并計入所有者權益,選項A錯誤;內部研發形成的無形資產,初始入賬金額與計稅基礎之間的差異不確認遞延所得稅,選項B錯誤。

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(責任編輯:小飛俠)

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